CIEKAWOSTKI
Umowa zlecenie i umowa o dzieło – obciążenia prawno-skarbowe
Dwie podstawowe umowy cywilnoprawne, które funkcjonują w polskim środowisku gospodarczym to umowa o dzieło oraz umowa zlecenie. Większość osób zdaje sobie sprawę, że umowa o dzieło związana jest z mniejszymi obciążeniami prawno – skarbowymi i wynagrodzenie netto w przypadku umowy o dzieło może być wyższe. Ma to znaczenie również w PIT 2021. Należy jednak pamiętać, że umowy te powinny być stosowane zgodnie z przepisami i założeniami ustawodawcy, nie zaś dowolnie.
Umowa zlecenie i umowa o dzieło charakterystyka
Podstawą określenia zasad funkcjonowania zarówno umowa zlecenie jak i umowa o dzieło jest akt prawny - Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1740 z późn. zm.). Umowa zlecenie została zdefiniowana w art. 734 kc gdzie ustawodawca zdecydował, że:
Wyciąg z przepisów:
Przez umowę zlecenie przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie.
W zakresie umowy o dzieło art. 627 kodeksu cywilnego została ona zdefiniowana jako:
Wyciąg z przepisów:
Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia.
W literaturze specjalistycznej podkreśla się, że główną różnicą pomiędzy umowami jest kwestia rezultatu. Umowa zlecenie ma być zadaniem wykonywania określonej czynności, nie wymaga natomiast osiągnięcia konkretnego rezultatu. Zupełnie inaczej jest jednak w przypadku umowy o dzieło – jej efektem ma być właśnie osiągnięcie oznaczonego dzieła. Dlatego sama opłacalność w przypadku PIT 2021 nie wystarczy do zakwalifikowania umowy do konkretnego rodzaju – są to dwie różne umowy z różnymi cechami charakterystycznymi wskazanymi w ustawie.
Przykład praktyczny – kalkulator umowy o dzieło i umowy zlecenie
W internecie funkcjonuje wiele narzędzi, które umożliwiają weryfikację obciążeń związanych z każdym rodzajem umowy. W przypadku umowy zlecenie i umowy o dzieło porównanie właśnie w tak zwanych kalkulatorach podatkowych pokazuje różnice w praktyce.
Przyjęte założenia:
- kwota wynagrodzenia brutto 500 zł;
- 1 próg podatkowy;
- brak innego zatrudnienia.
W przypadku umów zlecenie, kwoty brutto 5000 zł, pierwszym progu podatkowym, osobie bez zatrudnienia i uwzględniając obowiązkowe składki emerytalne, rentowe, wypadkowe, zdrowotne, fundusz pracy, FGŚP i stawka wypadkowego 1.67% wynagrodzenie netto wyniesie 3777,67 zł, a całkowity koszt wynagrodzenia 6024,00 zł. Podatek w takim wypadku wynosi 260 zł. W takim wypadku składki na ubezpieczenie społeczne wyniosą 1 459,50 złotych, na ubezpieczenie zdrowotne 399,33 zł, na ubezpieczenie fundusz pracy i FGŚP 127,50 zł. Takie dane podatkowe znajdą się również w PIT 2021.
Wybierając kalkulator dla umowy o dzieło i wskazując tę samą wartość - czyli 5000 zł brutto wynagrodzenia, kwota wynagrodzenia netto wyniesie 4320 zł. W tym wypadku podatek wyniesie podstawowo 680,00, składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i na fundusz pracy i FGŚP zasadniczo się nie uwzględnia. Mimo tego należy pamiętać, że od 1 stycznia 2021 roku ustawodawca zdecydował, że część umów o dzieło musi zostać zgłoszonych do ZUS. Zasadniczo więc obowiązki wobec organów w PIT 2021 jak widać są mniejsze niż w przypadku umowy zlecenie.
